Jak prawidłowo wyliczyć podatkowe różnice kursowe?
Porady ekspertów | Finanse 2007-06-28 12:01:16
Artykuł archiwalny
Ten artykuł jest starszy niż 12 miesięcy.
Jan należy wyliczyć podatkowe różnice kursowe, gdy między dniem zarachowania przychodu wyrażonego w walucie obcej, a dniem faktycznego jego otrzymania występują różne kursy walut?
Wyliczenia różnic kursowych w tym przypadku należy dokonać poprzez porównanie przychodu zarachowanego w walucie obcej wg kursu średniego ogłaszanego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu z przychodem otrzymanym, przeliczonym według faktycznie zastosowanego kursu waluty z dnia zapłaty, tj. kursu kupna walut ogłoszonego przez bank, z którego usług podatnik korzysta (banku prowadzącego rachunek podatnika, na który wpłynęła waluta) ( art. 15 a ust. 2 pkt 1 i art. 15 a ust. 3 pkt 1 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych ( j.t. Dz. U. z 2000 r. nr 54, poz. 654, ze zm.).
Ustalenie wartości faktycznie otrzymanego przychodu wg kursu faktycznie zastosowanego nie uległo zatem co do zasady zmianie w stosunku do 2006r. Nowością jest, iż jeżeli przy obliczaniu wartości różnic kursowych nie jest możliwe uwzględnienie faktycznie zastosowanego kursu waluty w danym dniu, przyjmuje się kurs średni ogłaszany przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego ten dzień (art. 15 a ust. 4 wymienianej ustawy o podatku dochodowym). Sytuacja taka będzie miała miejsce w szczególności, gdy podatnik korzysta z rachunku walutowego banku zagranicznego, w którym nie jest ogłaszany kurs określonej waluty.
Jeśli przychód należny, zarachowany był niższy od faktycznie uzyskanego w dniu zapłaty, to powstaną dodatnie różnice kursowe, zwiększające przychody (art. 15 a ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych).
W przypadku, gdy przychód należny, zarachowany był wyższy od faktycznie uzyskanego w dniu zapłaty, to powstaną ujemne różnice kursowe, zwiększające koszty uzyskania przychodów (art. 15 a ust. 3 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych).
Źródło: www.kip.mofnet.gov.pl
